עצמאי/עוסק פטור ? מדוע חשוב מאוד שתהיה לך קרן השתלמות

קרן השתלמות הינו מכשיר השקעה המשתלם ביותר עבורך כעצמאי.

השקעה בקרן השתלמות מקנה הטבות מס היכולות להגיע לאורך השנים לעשרות אלפי ₪

(דוגמאות מספריות בהמשך .. שווה לך לקרוא עד הסוף)

אז מהי בעצם ההטבה בהפקדה לקרן השתלמות ?

הפקדה לקרן השתלמות מקנה לך שלושה יתרונות יחודיים :

האחת – בעת ההפקדה
ההפקדה מוכרת לך לניכוי מס כ"הוצאה מוכרת " ומזכה אותך בהחזר מס על פי אחוז המס השולי הנקבע על פי הכנסותיך .
בנוסף ההפקדה מוכרת לצורך חבות ביטוח לאומי . הטבות אלו יכולות להיות שווה לך אלפי שקלים בשנה.

השנייה – בעת המשיכה

בשונה כמעט מכל סוג השקעה אחר ,בה קיים מס רווחי הון ריאלי של 25% (כמו על רווחים מתיק השקעות בבנק/ניהול תיקים/קרנות נאמנות וכו ) או "ריבית "החייבת ב 15% מס נומינלי ,

קרן השתלמות הינה מבין מכשירי ההשקעה הבודדים ,בו כל הרווחים הנצברים לאורך השנים פטורים ממס רווחי הון לחלוטין

( רווחים שמקורם בהפקדות עד תקרת ההפקדה השנתית בכל שנה)

*הטבות המס בעת ההפקדה ובעת המשיכה הינן הטבות מס נפרדות ואינן תלויות זו בזו.

השלישית – ניהול השקעות מקצועי ומפוקח והטבות מס נוספות בתוך הקופה
האפשרות לנהל את הכספים דרך אחד מהגופים המוסדיים -חברת ביטוח/בית השקעות , במסגרת "תקנות קופות גמל" ,מאפשרת יתרונות רבים – ניהול מקצועי ע"י מנהלי השקעות המנהלים סכומים גבוהים של מספר מליארדי ₪ לקופה, פיקוח הדוק של רשות שוק ההון, יתרונות של דחיית מס ופטור ממס על דיבידנדים בתוך הקופה ,אפשרות להשקעה בנכסים שאינם סחירים ועוד מגוון יתרונות.

על מנת שנוכל באמת להבין את יתרונות המוצר, להלן דוגמא מספרית:

הכירו את רונית וגלית .שתיהן עצמאיות והכנסתן החייבת בעסק עומדת על 300,000 ₪ בשנה.
שתיהן חוסכות בכל חודש 1,500 ₪ .

רונית מפקידה מידי חודש 1,500 ₪ בהוראת קבע לקרן השתלמות .

גלית מפקידה גם היא מידי חודש 1,500 בהוראת קבע לפיקדון בנקאי.

בואו נבחן מה משמעות ההחלטות של שתיהן לאחר 10 שנות חיסכון בהנחת תשואה/ ריבית זהה של 3% לשתיהן.

1,500 ש״ח למשך 10 שנים בריבית 3% יביא את החסכון של גלית בתום תקופה ל- 209,668 ₪ (כולל ריבית דה ריבית).

על הריבית קיים מס 15% ולכן:

209,688 ₪ סה"כ בתום תקופה
180,000 קרן = 1,500X12X10 שנים
29,688 רווח מריבית חייב ב15% מס
X15%=4,453 ₪ מס לתשלום על ריבית

סה"כ נטו לגלית לאחר 10 שנות חיסכון בפיקדון בנקאי 209,688-4,453

= 205,235 ש"ח

רונית חסכה גם היא בדיוק את אותם 1,500 ש״ח ל-10 שנים, אולם עשתה זאת באמצעות קרן השתלמות.
בהנחת תשואה זהה של 3%, הסכום שיעמוד לרשות רונית בתום 10 שנות חסכון יהיה זהה לסכום החיסכון של גלית ויעמוד על

=209,688 ₪ בשונה מפיקדון בנקאי סכום זה פטור ממס לחלוטין.

אולם לא סיימנו כאן .

להלן הטבות המס שקיבלה רונית לאורך השנים בגין הפקדות לקרן ההשתלמות:
12,775 ₪ X 35% (ניכוי מס לפי אחוז מדרגה שולי ) = 4,471
12,775 ₪ 12.83% X (הקטנת חבות ביטוח לאומי במדרגה שנייה) = 1,639
12,775 ₪ X 5% (מס בריאות ) = 639
סה"כ החזרים לשנה :6,749 ₪

סה"כ סכום החזרי מס הכנסה וביטוח לאומי שקיבלה לאורך השנים:   67,490  = 10X ₪ 6,749

209,668 ש״ח פטור ממס + 67,490 ש״ח החזרים = סה״כ לרונית 277,158 ₪

אם כך אנו רואים כי השתיים הפקידו סכום זהה לחלוטין ואולם רונית שחסכה דרך קרן השתלמות ,צברה 71,923 ש״ח נוספים !!

נבחן עתה מצב שבו רונית וגלית השיגו תשואה זהה העומדת על 8% לשנה ובדמי ניהול זהים העומדים על 0.8% לשנה ,

אולם גלית חוסכת באמצעות הפקדה לתיק השקעות/ יועץ השקעות ואילו רונית דרך קרן השתלמות.

מה לדעתך יהיו הסכומים נטו בתום תקופה של שתיהן?

להלן החישוב:

גלית :
259,87 ש״ח (כולל תשואה דה תשואה בניכוי דמי ניהול )
180,00= קרן 1,500X 12X10 שנים
79,872 ₪ רווחים חייבים במס רווחי הון 25%
מס לתשלום על רווחי הון 🙁 19,968 ₪ )
נטו בתום תקופה לגלית – חיסכון באמצעות תיק השקעות/יועץ השקעות  :239,904 ש״ח 

רונית :
259,872 ש״ח פטור ממס לחלוטין .
כלומר אנו רואים שנחסך מס לתשלום בגובה 19,968 ₪.

אולם בל נשכח את החזרי המס וביטוח לאומי שקיבלה לאורך השנים בשווי : 67,490 ₪

נטו בתום תקופה לרונית – חיסכון באמצעות קרן השתלמות :327,362 ש״ח

פער החיסכון לטובת קרן ההשתלמות עומד על  87,458 ₪ !

מהי התקרה מוטבת ומהי המשמעות שלה עבורי ?

התקרה המוטבת נכון לשנת המס 2023 – 19,920, כלומר הפקדה של 1,660 ₪ לחודש.
בהפקדה לקרן השתלמות עד תקרה זו ,הרווחים לאורך כל שנות ההשקעה יישארו פטורים ממס רווחי הון .

מה קורה אם אפקיד מעל התקרה, נניח 25,000 ₪ או 100,000 ₪ לשנה ?

הרווחים שיצטברו על חלק ההפקדה מעל התקרה יהיו חייבים במס רווחי הון של 25% במשיכה (בדומה למרבית מכשירי ההשקעה בשוק ההון )
דוגמא: דני הפקיד במהלך שנת 2023 סכום של 21,920 ש״ח לקרן השתלמות (2,000 ₪ יותר מהתקרה )
הקופה הניבה תשואה של 10% בשנת 2023.
מהו מס רווח ההון שישולם במשיכה ?

2,000X 10% =200 ש״ח הרווח הנובע מחלק ההפקדה מעל התקרה
200X25% מס רווח הון = 50 ₪ מס לתשלום שינוכה במשיכה.

כאמור במידה ודני יפקיד השנה עד 19,920 ,כל הרווחים הנוכחיים והעתידיים בשנים הבאות הנובעים מתשואה -דה תשואה יהיו פטורים ממס.

מהי הטבת המס השנייה – ניכוי כהוצאה מוכרת ?

תקרת הפקדה המוכרת לצרכי מס היא 4.5% כפול ההכנסה החייבת שלך כעצמאי- או -תקרת הכנסה של 283,905 ₪ -לפי הנמוך.
כלומר הפקדה מקסימלית לצורך ניכוי  4.5%x 283,905 (שנת המס 2023) = 12,775 ₪ הפקדה לשנה.

דוגמא:
למשה הכנסה חייבת כעצמאי 200,000 ₪ – יוכל להפקיד 9,000 ₪ לשנה ולקבל ניכוי מס.

200,000/תקרה 283,905 (לפי הנמוך ) * 4.5% = 9,000 ש״ח הפקדה בשנה

דוגמא נוספת :
לדני הכנסה חייבת כעצמאי 400,000 ₪ – יוכל להפקיד 12,775 ש״ח לשנה ולקבל ניכוי מס .
4.5%X400,000 / 283,905 (לפי הנמוך) = 12,775 ש״ח הפקדה לשנה

גם משה וגם דני יכולים להפקיד יותר מגובה ההפקדות המוכרות להם,

כך ששניהם יכולים להפקיד 19,220 ש״ח בשנה ולהנות מפטור ממס מלא על הרווחים (מדובר בהטבות מס נפרדות שאינן תלוית זו בזו)

ואם אני מועסק כשכיר ואני גם עצמאי- עוסק פטור / עוסק מורשה ,האם אני יכול להפקיד ולקבל הטבות מס ?

התשובה היא כן ,אולם לצורך חישוב התקרה המוכרת לך לניכוי ,יש לקחת בחשבון את הפקדות המעסיק שלך לקרן השתלמות כשכיר :

דוגמא. : דני הוא שכיר וגם עצמאי, כשכיר מעסיקו מפריש לו לקרן השתלמות על משכורת של 10,000 ₪ לחודש
כעצמאי הכנסתו מעסק 200,000 ₪ בשנה

כמה יוכל להפקיד לקרן השתלמות על מנת למקסם הטבות מס ?

4.5% X הנמוך מבין א ו-ב  :

א.      283,905 תקרה לשנת 2023
בניכוי(120,000) משכורת שנתית עליה מפרישים כשכיר לקרן השתלמות
163,905
ב. 200,000 ₪ הכנסתו החייבת

כלומר דני יוכל להפקיד 4.5% * 163,905 = 7,375 ₪ הפקדה שנתית ולהכיר בסכום זה כהוצאה מוכרת בעסק .

ומה אם המעסיק מפקיד עבורי על שכר מעל 283,905 ₪ ?

הסעיף מגביל את סכום המשכורת השנתית עליה המעסיק מפריש כשכיר לעד 188,544 ₪ לשנה, מעל סכום הפקדה זה תהיה זקיפת מס בתלוש השכר של העובד .

על כן גם אם המשכורת עליה מפקידים עבורך לקרן השתלמות הינה משכורת גבוהה וככול והנך עצמאי ,

תוכל לבצע הפקדה לקרן השתלמות כעצמאי בגובה תקרה של : (283,905-188,544) 4.5% x
כלומר, הפקדה של 3,665 ₪ לשנה או 4.5% מהכנסתך כעצמאי – לפי הנמוך.

ניתן לבצע הפקדה של 19,920 ₪ שתהיה כולה מוכרת לצורך פטור ממס רווחי הון, ללא קשר להפקדות שלך כשכיר.

האמור לעיל אינו מהווה המלצה לביצוע פעולות ו/או ייעוץ השקעות ו/או שיווק השקעות ו/או ייעוץ מכל סוג שהוא המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם.
אין לראות באמור לעיל התחייבות להשגת תשואה כלשהיא.כל העושה במידע הנ"ל שימוש כלשהו – עושה זאת על אחריותו הבלעדית